{"id":15055,"date":"2015-08-10T11:12:00","date_gmt":"2015-08-10T09:12:00","guid":{"rendered":"https:\/\/rechtsanwalt.fr\/?p=15055"},"modified":"2021-04-06T11:15:32","modified_gmt":"2021-04-06T09:15:32","slug":"vehicules-de-societes-en-allemagne-traitement-fiscal-en-cas-de-redevances-de-leasing-avantageuses","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/rechtsanwalt.fr\/fr\/vehicules-de-societes-en-allemagne-traitement-fiscal-en-cas-de-redevances-de-leasing-avantageuses\/","title":{"rendered":"V\u00e9hicules de soci\u00e9t\u00e9s en Allemagne : Traitement fiscal en cas de redevances de leasing avantageuses"},"content":{"rendered":"
\n
<\/a><\/div>\n
Ulrich Martin DEA \/ DESE<\/sup><\/a><\/div>\n
Rechtsanwalt<\/div>\n
martin@rechtsanwalt.fr<\/a><\/div>\n
+33 (0) 3 88 45 65 45<\/a><\/div>\n<\/div>\n
<\/div>\n\n\n\n

Toute mise \u00e0 disposition d\u2019un v\u00e9hicule de soci\u00e9t\u00e9, constituant un avantage en nature \u00e0 \u00e9valuer par application de la r\u00e8gle du 1% ou de la m\u00e9thode du carnet de bord, suppose que le v\u00e9hicule ne soit pas affect\u00e9 au salari\u00e9, mais \u00e0 l\u2019employeur. Ainsi en a d\u00e9cid\u00e9 la Cour f\u00e9d\u00e9rale des finances (BFH) dans un arr\u00eat tout r\u00e9cent. <\/strong><\/p>\n\n\n\n

La mise \u00e0 disposition d\u2019un v\u00e9hicule de soci\u00e9t\u00e9 par un employeur allemand au profit de ses salari\u00e9s constitue un avantage en nature qu\u2019il convient en principe d\u2019\u00e9valuer en appliquant la r\u00e8gle du 1% ou la m\u00e9thode du carnet de bord. Le paiement d\u2019un droit d\u2019utilisation ne saurait \u00e9viter une telle \u00e9valuation (BFH<\/em>, arr\u00eat du 7.11.2006, VI R 95\/04, publi\u00e9 au journal officiel allemand BStBl<\/em>. 2007 II, p. 269). <\/p>\n\n\n\n

Le droit d\u2019utilisation diminue l\u2019avantage en nature <\/strong><\/p>\n\n\n\n

Si le salari\u00e9 verse \u00e0 son employeur un droit d\u2019utilisation au titre de l\u2019utilisation du v\u00e9hicule de soci\u00e9t\u00e9 \u00e0 des fins priv\u00e9es, l\u2019avantage en nature imposable s\u2019en trouve diminu\u00e9. Cette r\u00e8gle s\u2019applique que cette r\u00e9mun\u00e9ration soit calcul\u00e9e \u00e0 hauteur d\u2019un montant forfaitaire ou sur la base de l\u2019utilisation r\u00e9elle du v\u00e9hicule (voir la circulaire du Minist\u00e8re f\u00e9d\u00e9ral des Finances (BMF) en date du 19.4.2013, publi\u00e9e au BStBl<\/em>. I, p. 513). <\/p>\n\n\n\n

L\u2019arr\u00eat concernait la mise \u00e0 disposition d\u2019un v\u00e9hicule de soci\u00e9t\u00e9 destin\u00e9 \u00e0 une utilisation mixte (\u00e0 titre professionnel et \u00e0 titre priv\u00e9) que l\u2019employeur avait pris en location avec option d\u2019achat \u00e0 des conditions tarifaires avantageuses. Conform\u00e9ment aux accords pass\u00e9s, la salari\u00e9e supportait l\u2019int\u00e9gralit\u00e9 des frais li\u00e9s au v\u00e9hicule, \u00e0 savoir aussi les redevances de leasing. Pour cette raison, elle n\u2019entendait pas \u00eatre soumise \u00e0 l\u2019imp\u00f4t au titre de l\u2019avantage en nature. <\/p>\n\n\n\n

Le v\u00e9hicule de leasing aurait d\u00fb \u00eatre affect\u00e9 \u00e0 la salari\u00e9e <\/strong><\/p>\n\n\n\n

Le centre des imp\u00f4ts allemand avait cependant soumis \u00e0 l\u2019imp\u00f4t, au titre de l\u2019avantage en nature, la diff\u00e9rence entre les redevances convenues et celles appliqu\u00e9es sur le march\u00e9. Il avait consid\u00e9r\u00e9 qu\u2019une \u00e9valuation \u2013 le cas \u00e9ch\u00e9ant plus avantageuse \u2013 de l\u2019avantage en nature par application de la r\u00e8gle du 1% ou de la m\u00e9thode du carnet de bord n\u2019entrait pas en ligne de compte dans la mesure o\u00f9 le v\u00e9hicule pris en leasing devait \u00eatre affect\u00e9 \u00e0 la salari\u00e9e, et non \u00e0 son employeur. Dans son arr\u00eat, le BFH a sollicit\u00e9 des \u00e9l\u00e9ments factuels compl\u00e9mentaires. Selon les termes de l\u2019arr\u00eat, on ne peut parler de mise \u00e0 disposition d\u2019un v\u00e9hicule de soci\u00e9t\u00e9 constituant un avantage en nature \u00e0 \u00e9valuer par application de la r\u00e8gle du 1% ou de la m\u00e9thode du carnet de bord d\u00e8s lors que le v\u00e9hicule doit \u00eatre affect\u00e9 au salari\u00e9. Il convient dans un tel cas d\u2019\u00e9valuer les avantages potentiels conform\u00e9ment aux principes g\u00e9n\u00e9raux, lesquels s\u2019appliquent notamment au traitement des rabais (voir arr\u00eat du BFH en date du 18.12.2014, Urteil VI R 75\/13). <\/p>\n\n\n\n

Affectation d\u2019un v\u00e9hicule \u00e0 un salari\u00e9 <\/strong><\/p>\n\n\n\n

Un v\u00e9hicule peut, le cas \u00e9ch\u00e9ant, \u00eatre affect\u00e9 au salari\u00e9 si : <\/p>\n\n\n\n

  • le salari\u00e9 est propri\u00e9taire du v\u00e9hicule;\u00a0<\/li>
  • le salari\u00e9 peut disposer du v\u00e9hicule comme un propri\u00e9taire (propri\u00e9taire de fait) ou en qualit\u00e9 de cr\u00e9dit-preneur;\u00a0<\/li>
  • l\u2019employeur met le v\u00e9hicule \u00e0 disposition du salari\u00e9 en vertu d\u2019une relation contractuelle sp\u00e9cifique ind\u00e9pendante du contrat de travail, tel un contrat de leasing. Ceci vaut \u00e9galement si l\u2019employeur est lui-m\u00eame le cr\u00e9dit-preneur et s\u2019il met le v\u00e9hicule \u00e0 disposition de son salari\u00e9 dans le cadre d\u2019un sous-contrat de leasing.\u00a0<\/li><\/ul>\n\n\n\n

    Pour l\u2019affectation du v\u00e9hicule au salari\u00e9, il importe que, dans les faits, ce dernier soit r\u00e9ellement titulaire, vis-\u00e0-vis de son employeur, des principaux droits et obligations d\u2019un cr\u00e9dit-preneur, c\u2019est-\u00e0-dire qu\u2019il soit tenu au paiement d\u2019une redevance \u00e0 verser par mensualit\u00e9s et qu\u2019il soit le seul \u00e0 supporter les risques et \u00e0 engager sa responsabilit\u00e9 pour l\u2019entretien ainsi qu\u2019en cas de vices, de perte ou de d\u00e9t\u00e9rioration du v\u00e9hicule. <\/p>\n\n\n\n

    A noter : <\/strong>Le litige tranch\u00e9 par le BFH montre pr\u00e9cis\u00e9ment qu\u2019un tel montage permet difficilement d\u2019op\u00e9rer une d\u00e9limitation nette entre l\u2019employeur et le salari\u00e9. En r\u00e8gle g\u00e9n\u00e9rale, l\u2019employeur souhaite faire b\u00e9n\u00e9ficier son salari\u00e9 des conditions tarifaires avantageuses qu\u2019offre la conclusion d\u2019un contrat de leasing par une entreprise et\/ou, le cas \u00e9ch\u00e9ant, d\u2019avantages fiscaux. A l\u2019inverse, on cherche \u00e0 \u00e9viter que l\u2019employeur n\u2019ait \u00e0 supporter des co\u00fbts. Mais cela peut s\u2019av\u00e9rer fiscalement d\u00e9savantageux si, au final, il n\u2019est pas reconnu une mise \u00e0 disposition d\u2019un v\u00e9hicule de soci\u00e9t\u00e9. <\/p>\n\n\n\n

    <\/div>\n\n\n\n

    <\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

    Toute mise \u00e0 disposition d\u2019un v\u00e9hicule de soci\u00e9t\u00e9, constituant un avantage en nature \u00e0 \u00e9valuer par application de la r\u00e8gle du 1% ou de la m\u00e9thode du carnet de bord, suppose que le v\u00e9hicule ne soit pas affect\u00e9 au salari\u00e9, mais \u00e0 l\u2019employeur. Ainsi en a d\u00e9cid\u00e9 la Cour f\u00e9d\u00e9rale des finances (BFH) dans un […]<\/p>\n","protected":false},"author":3,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"inline_featured_image":false,"footnotes":""},"categories":[167],"tags":[],"class_list":["post-15055","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-archive-2015-fr-droit-social"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/rechtsanwalt.fr\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/15055","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/rechtsanwalt.fr\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/rechtsanwalt.fr\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/rechtsanwalt.fr\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/users\/3"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/rechtsanwalt.fr\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=15055"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/rechtsanwalt.fr\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/15055\/revisions"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/rechtsanwalt.fr\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=15055"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/rechtsanwalt.fr\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=15055"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/rechtsanwalt.fr\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=15055"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}