{"id":32217,"date":"2024-07-31T10:00:00","date_gmt":"2024-07-31T08:00:00","guid":{"rendered":"https:\/\/rechtsanwalt.fr\/?p=32217"},"modified":"2025-11-25T12:33:23","modified_gmt":"2025-11-25T11:33:23","slug":"residence-fiscale-et-assujettissement-a-limpot-sur-les-societes-en-allemagne","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/rechtsanwalt.fr\/fr\/residence-fiscale-et-assujettissement-a-limpot-sur-les-societes-en-allemagne\/","title":{"rendered":"R\u00e9sidence fiscale et assujettissement \u00e0 l\u2019imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s en Allemagne"},"content":{"rendered":"\n<div style=\"height:20px\" aria-hidden=\"true\" class=\"wp-block-spacer\"><\/div>\n\n\n<div class=\"boimg-circle-rechtsgebiete-team-kontakt boimg-left-space\">\n<div class=\"boimg-circle_img1\"><a href=\"https:\/\/rechtsanwalt.fr\/fr\/equipe\/audrey-bourquin\/\"><img decoding=\"async\" src=\"https:\/\/rechtsanwalt.fr\/wp-content\/uploads\/2024\/01\/portrait_audrey_bourquin_epp.jpg\"><\/a><\/div>\n<div class=\"botext-circle\"><a href=\"https:\/\/rechtsanwalt.fr\/fr\/equipe\/audrey-bourquin\/\">Audrey Bourquin <sup>DJCE<\/sup><\/a><\/div>\n<div class=\"botext-circle-sub\">Rechtsanw\u00e4ltin\/Avocat<\/div>\n<div class=\"botext-circle-sub\"><a onclick=\"return gtag_report_conversion('mailto:bourquin@rechtsanwalt.fr');\" href=\"mailto:bourquin@rechtsanwalt.fr\">bourquin@rechtsanwalt.fr<\/a><\/div>\n<div class=\"botext-circle-sub-tel\"><a href=\"tel:00497221302370\">+49 (0) 7221 30 23 70<\/a><\/div>\n<\/div>\n<div style=\"height:40px\" class=\"wp-block-spacer\"><\/div>\n\n\n\n<p>En Allemagne, les soci\u00e9t\u00e9s sont soumises \u00e0 <strong>l\u2019imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s (\u00ab <em>K\u00f6rperschaftsteuer<\/em> \u00bb) au taux de 15%,<\/strong> auquel s\u2019ajoute une <strong>contribution de solidarit\u00e9 (\u00ab <em>Solidarit\u00e4tszuschlag<\/em> \u00bb) de 5,5%<\/strong> de l\u2019imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s. <\/p>\n\n\n\n<p>D\u00e8s lors qu\u2019une entreprise est une soci\u00e9t\u00e9 de capitaux s\u2019ajoute \u00e0 l\u2019imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s en principe, la <strong>taxe professionnelle (\u00ab <em>Gewerbesteuer<\/em> \u00bb) dont le taux varie d\u2019une commune \u00e0 l\u2019autre<\/strong> (en moyenne environ 15%).<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Une soci\u00e9t\u00e9 de capitaux est soumise \u00e0 l\u2019imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s en Allemagne<\/strong> sur l\u2019int\u00e9gralit\u00e9 de ses b\u00e9n\u00e9fices r\u00e9alis\u00e9s en Allemagne et \u00e0 l\u2019\u00e9tranger, <strong>d\u00e8s lors que sa direction (\u00ab <em>Gesch\u00e4ftsleitung<\/em> \u00bb) ou son si\u00e8ge (\u00ab <em>Sitz<\/em> \u00bb) se situe en Allemagne<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p>La <strong>r\u00e9sidence fiscale<\/strong>, et donc l\u2019obligation fiscale illimit\u00e9e des soci\u00e9t\u00e9s de capitaux en Allemagne qui en d\u00e9coule, est caract\u00e9ris\u00e9e d\u00e8s lors que la direction ou le si\u00e8ge se situe sur le territoire national. Un cumul des deux n\u2019est pas n\u00e9cessaire.<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Le <strong>si\u00e8ge<\/strong> (\u00ab <em>Sitz<\/em> \u00bb) d\u2019une soci\u00e9t\u00e9 de capitaux est g\u00e9n\u00e9ralement le si\u00e8ge pr\u00e9vu par les statuts.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Sous la notion de <strong>direction<\/strong> (\u00ab <em>Gesch\u00e4ftsleitung<\/em> \u00bb) s\u2019entend le centre de la direction des affaires. Le centre de la direction des affaires se trouve l\u00e0 o\u00f9 sont ordonn\u00e9s les mesures d\u2019une certaine importance n\u00e9cessaires \u00e0 la gestion de la soci\u00e9t\u00e9. <br><br>Il est fait r\u00e9f\u00e9rence ici \u00e0 la gestion courante des affaires qui recouvre les actes commerciaux et juridiques n\u00e9cessaires \u00e0 la marche habituelle des affaires de la soci\u00e9t\u00e9 et les mesures organisationnelles qui font partie de l\u2019administration habituelle de la soci\u00e9t\u00e9. G\u00e9n\u00e9ralement les d\u00e9cisions de gestion courante sont prises dans les locaux de la soci\u00e9t\u00e9, toutefois le domicile d\u2019un g\u00e9rant ou un Business Center peuvent \u00e9galement constituer le si\u00e8ge de direction de la soci\u00e9t\u00e9, d\u00e8s lors que le g\u00e9rant prend des d\u00e9cisions relatives \u00e0 la gestion courante de la soci\u00e9t\u00e9 depuis ces lieux.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p><strong>Si par exemple une GmbH a \u00e9t\u00e9 constitu\u00e9e en Allemagne et la direction de la soci\u00e9t\u00e9 se trouve en France<\/strong>, il se peut que, dans ce contexte, les deux Etats consid\u00e8rent la soci\u00e9t\u00e9 comme r\u00e9sidente fiscale et donc soumise \u00e0 une obligation fiscale illimit\u00e9e dans les deux Etats, l\u2019Etat du si\u00e8ge statutaire, l\u2019Allemagne dans notre exemple, mais \u00e9galement l\u2019Etat du si\u00e8ge de direction, la France ici.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>G\u00e9n\u00e9ralement le risque de double imposition qui en d\u00e9coule est r\u00e9solu par les conventions fiscales bilat\u00e9rales. La plupart des conventions retiennent le <strong>si\u00e8ge de direction effective<\/strong> comme crit\u00e8re permettant de d\u00e9terminer la r\u00e9sidence fiscale d\u2019une soci\u00e9t\u00e9 de capitaux. <br><br>C\u2019est notamment le cas de la convention franco-allemande, germano-belge, germano-luxembourgeoise ou encore germano-suisse. Cela signifie, dans l\u2019exemple pr\u00e9cit\u00e9, que la GmbH allemande serait imposable en France, quand bien m\u00eame son si\u00e8ge statutaire se situe en Allemagne. <br><br>Bien que les conventions fiscales tendent \u00e0 r\u00e9gler in fine le risque de double imposition, les situations impliquant des dirigeants domicili\u00e9s dans un Etat qui n\u2019est pas l\u2019Etat du si\u00e8ge de la GmbH peuvent avoir des cons\u00e9quences fiscales importantes.<\/p>\n\n\n\n<div style=\"height:10px\" aria-hidden=\"true\" class=\"wp-block-spacer\"><\/div>\n\n\n\nNous sommes \u00e0 votre disposition si vous avez des doutes sur la d\u00e9termination de la r\u00e9sidence fiscale de votre soci\u00e9t\u00e9.<br>\n<a style=\"font-family: Calibri Bold,Open Sans Bold; color: #023f7c;\" href=\"mailto:welcome@rechtsanwalt.fr\">welcome@rechtsanwalt.fr<\/a>\n\n\n\n<div style=\"height:20px\" aria-hidden=\"true\" class=\"wp-block-spacer\"><\/div>\n\n\n\n<a href=\"mailto:welcome@rechtsanwalt.fr\" target=\"_blank\" class=\"print-link\" rel=\"noopener noreferrer\">Nous contacter<\/a>\n<iframe loading=\"lazy\" src=\"https:\/\/rechtsanwalt.fr\/wp-content\/uploads\/2024\/04\/Article-EPP_Residence-fiscale-et-assujettissement-a-limpot-sur-les-societes-en-Allemagne.pdf\" id=\"printFrame\" width=\"0\" height=\"0\" frameborder=\"0\"><\/iframe>\n<a href=\"https:\/\/rechtsanwalt.fr\/wp-content\/uploads\/2024\/04\/Article-EPP_Residence-fiscale-et-assujettissement-a-limpot-sur-les-societes-en-Allemagne.pdf\" target=\"_blank\" class=\"print-link\" rel=\"noopener noreferrer\">Ouvrir PDF<\/a>\n<a class=\"print-link\" onclick=\"print()\">Imprimer<\/a>\n\n\n\n<div style=\"height:5px\" aria-hidden=\"true\" class=\"wp-block-spacer\"><\/div>\n\n\n\n<div style=\"height:40px\" aria-hidden=\"true\" class=\"wp-block-spacer\"><\/div>\n\n\n\n<br>\n<a href=\"https:\/\/expertisecomptable.de\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer nofollow\"><img decoding=\"async\" style=\"padding-left: 0px; vertical-align: text-top;\" src=\"https:\/\/rechtsanwalt.fr\/wp-content\/uploads\/2024\/03\/logo_web_epp_tax_posts.png\" alt=\"EPP TAX\" width=\"170\" height=\"25\"><\/a>\n<br>\nAvec le d\u00e9veloppement de notre branche d\u2019activit\u00e9 EPP TAX, nous accompagnons les soci\u00e9t\u00e9s fran\u00e7aises, belges et suisses et leurs filiales en Allemagne dans toutes les probl\u00e9matiques fiscales, comptables et de gestion des ressources humaines rencontr\u00e9es outre-Rhin.<br>\n<a style=\"font-family: Calibri Bold,Open Sans Bold; color: #0c795e;\" href=\"mailto:welcome@expertisecomptable.de\">welcome@expertisecomptable.de<\/a>\n<br>\n\n\n\n<div style=\"height:100px\" aria-hidden=\"true\" class=\"wp-block-spacer\"><\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>En Allemagne, les soci\u00e9t\u00e9s sont soumises \u00e0 l\u2019imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s (\u00ab K\u00f6rperschaftsteuer \u00bb) au taux de 15%, auquel s\u2019ajoute une contribution de solidarit\u00e9 (\u00ab Solidarit\u00e4tszuschlag \u00bb) de 5,5% de l\u2019imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s. D\u00e8s lors qu\u2019une entreprise est une soci\u00e9t\u00e9 de capitaux s\u2019ajoute \u00e0 l\u2019imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s en principe, la taxe professionnelle (\u00ab [&hellip;]<\/p>\n","protected":false},"author":16,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"inline_featured_image":false,"footnotes":""},"categories":[252],"tags":[],"class_list":["post-32217","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-fiscalite-des-entreprises"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/rechtsanwalt.fr\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/32217","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/rechtsanwalt.fr\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/rechtsanwalt.fr\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/rechtsanwalt.fr\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/users\/16"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/rechtsanwalt.fr\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=32217"}],"version-history":[{"count":6,"href":"https:\/\/rechtsanwalt.fr\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/32217\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":41275,"href":"https:\/\/rechtsanwalt.fr\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/32217\/revisions\/41275"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/rechtsanwalt.fr\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=32217"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/rechtsanwalt.fr\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=32217"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/rechtsanwalt.fr\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=32217"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}