{"id":34311,"date":"2024-07-30T17:00:00","date_gmt":"2024-07-30T15:00:00","guid":{"rendered":"https:\/\/rechtsanwalt.fr\/?p=34311"},"modified":"2025-03-12T10:10:10","modified_gmt":"2025-03-12T09:10:10","slug":"la-constitution-dun-groupe-fiscal-organschaft-en-allemagne","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/rechtsanwalt.fr\/fr\/la-constitution-dun-groupe-fiscal-organschaft-en-allemagne\/","title":{"rendered":"La constitution d\u2019un groupe fiscal (\u00ab Organschaft \u00bb) en Allemagne"},"content":{"rendered":"\n<p>31 juillet 2024<\/p>\n\n\n<div class=\"boimg-circle-rechtsgebiete-team-kontakt boimg-left-space\">\n<div class=\"boimg-circle_img1\"><a href=\"https:\/\/rechtsanwalt.fr\/fr\/equipe\/audrey-bourquin\/\"><img decoding=\"async\" src=\"https:\/\/rechtsanwalt.fr\/wp-content\/uploads\/2024\/01\/portrait_audrey_bourquin_epp.jpg\"><\/a><\/div>\n<div class=\"botext-circle\"><a href=\"https:\/\/rechtsanwalt.fr\/fr\/equipe\/audrey-bourquin\/\">Audrey Bourquin <sup>DJCE<\/sup><\/a><\/div>\n<div class=\"botext-circle-sub\">Rechtsanw\u00e4ltin\/Avocat<\/div>\n<div class=\"botext-circle-sub\"><a onclick=\"return gtag_report_conversion('mailto:bourquin@rechtsanwalt.fr');\" href=\"mailto:bourquin@rechtsanwalt.fr\">bourquin@rechtsanwalt.fr<\/a><\/div>\n<div class=\"botext-circle-sub-tel\"><a href=\"tel:00497221302370\">+49 (0) 7221 30 23 70<\/a><\/div>\n<\/div>\n<div style=\"height:40px\" class=\"wp-block-spacer\"><\/div>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Principe de la consolidation fiscale<\/h2>\n\n\n\n<p>De mani\u00e8re similaire \u00e0 l\u2019int\u00e9gration fiscale en France, il est possible en Allemagne, sous certaines conditions, de former un groupe fiscal afin de <strong>consolider les r\u00e9sultats fiscaux des soci\u00e9t\u00e9s d\u2019un groupe<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p>Les r\u00e9sultats d\u00e9ficitaires de certaines soci\u00e9t\u00e9s du groupe peuvent ainsi compenser les b\u00e9n\u00e9fices d\u2019autres soci\u00e9t\u00e9s du groupe et ainsi mener \u00e0 une r\u00e9duction de la charge fiscale du groupe.<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-image aligncenter size-full is-resized\"><img decoding=\"async\" width=\"840\" height=\"600\" src=\"https:\/\/rechtsanwalt.fr\/wp-content\/uploads\/2024\/08\/10_AB_publication_La-constitution-dun-groupe-fiscal-Organschaft-en-Allemagne.jpg\" alt=\"\" class=\"wp-image-34369\" style=\"width:455px;height:auto\" srcset=\"https:\/\/rechtsanwalt.fr\/wp-content\/uploads\/2024\/08\/10_AB_publication_La-constitution-dun-groupe-fiscal-Organschaft-en-Allemagne.jpg 840w, https:\/\/rechtsanwalt.fr\/wp-content\/uploads\/2024\/08\/10_AB_publication_La-constitution-dun-groupe-fiscal-Organschaft-en-Allemagne-300x214.jpg 300w, https:\/\/rechtsanwalt.fr\/wp-content\/uploads\/2024\/08\/10_AB_publication_La-constitution-dun-groupe-fiscal-Organschaft-en-Allemagne-768x549.jpg 768w, https:\/\/rechtsanwalt.fr\/wp-content\/uploads\/2024\/08\/10_AB_publication_La-constitution-dun-groupe-fiscal-Organschaft-en-Allemagne-260x185.jpg 260w, https:\/\/rechtsanwalt.fr\/wp-content\/uploads\/2024\/08\/10_AB_publication_La-constitution-dun-groupe-fiscal-Organschaft-en-Allemagne-705x504.jpg 705w\" sizes=\"(max-width: 840px) 100vw, 840px\" \/><\/figure>\n\n\n\n<div style=\"height:20px\" aria-hidden=\"true\" class=\"wp-block-spacer\"><\/div>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Conditions de la consolidation fiscale allemande<\/h2>\n\n\n\n<p>Les conditions de la consolidation fiscale allemande sont les suivantes :<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>La soci\u00e9t\u00e9 m\u00e8re ou t\u00eate de groupe (\u00ab <em>Organtr\u00e4ger<\/em> \u00bb) doit \u00eatre une <strong>entreprise commerciale dont le si\u00e8ge de direction se situe en Allemagne<\/strong>. Il peut s\u2019agir d\u2019une soci\u00e9t\u00e9 de capitaux, d\u2019une soci\u00e9t\u00e9 de personnes exer\u00e7ant une activit\u00e9 commerciale ou d\u2019un entrepreneur individuel (\u00ab <em>Einzelunternehmer<\/em> \u00bb).<\/li>\n\n\n\n<li>Les soci\u00e9t\u00e9s filiales (\u00ab <em>Organgesellschaft<\/em> \u00bb) ne peuvent \u00eatre que des <strong>soci\u00e9t\u00e9s de capitaux<\/strong> (AG, KGaA, UG, GmbH ou SE) <strong>dont le si\u00e8ge statutaire et de direction se situe en principe en Allemagne<\/strong>. Concernant les soci\u00e9t\u00e9s filiales \u00e9tablies dans l\u2019UE ou dans l\u2019Espace Economique Europ\u00e9en, il suffit que le si\u00e8ge de direction se trouve en Allemagne.<\/li>\n\n\n\n<li>Entre la soci\u00e9t\u00e9 m\u00e8re et les soci\u00e9t\u00e9s filiales doit exister une <strong>int\u00e9gration financi\u00e8re<\/strong> (\u00ab <em>finanzielle Eingliederung<\/em> \u00bb). On parle d\u2019int\u00e9gration financi\u00e8re d\u00e8s lors que <strong>la soci\u00e9t\u00e9 m\u00e8re d\u00e9tient la majorit\u00e9 des droits de vote dans la filiale<\/strong> (soit plus de 50%). La France, quant \u00e0 elle, exige pour la mise en place de l\u2019int\u00e9gration fiscale fran\u00e7aise une d\u00e9tention minimale de 95%.<\/li>\n\n\n\n<li>La soci\u00e9t\u00e9 m\u00e8re et les filiales concern\u00e9es doivent enfin conclure un contrat de transfert des r\u00e9sultats (\u00ab <em>Gewinnabf\u00fchrungsvertrag<\/em> \u00bb). Par ce contrat, une soci\u00e9t\u00e9 filiale s\u2019engage \u00e0 transf\u00e9rer la totalit\u00e9 de ses b\u00e9n\u00e9fices ou pertes \u00e0 la soci\u00e9t\u00e9 m\u00e8re.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>La consolidation fiscale concerne <strong>l\u2019imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s et la taxe professionnelle<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p>Il est \u00e9galement possible de former un <strong>groupe fiscal pour la TVA<\/strong>. La constitution d\u2019un groupe TVA est toutefois soumise \u00e0 des conditions propres, diff\u00e9rentes de celles d\u00e9taill\u00e9es ci-avant.<\/p>\n\n\n\n<div style=\"height:22px\" aria-hidden=\"true\" class=\"wp-block-spacer\"><\/div>\n\n\n\n<div style=\"height:10px\" aria-hidden=\"true\" class=\"wp-block-spacer\"><\/div>\n\n\n\nNous sommes \u00e0 votre disposition pour toute question relative \u00e0 la fiscalit\u00e9 applicable \u00e0 votre groupe de soci\u00e9t\u00e9s.<br><a style=\"font-family: Calibri Bold,Open Sans Bold; color: #023f7c;\" href=\"mailto:welcome@rechtsanwalt.fr\">welcome@rechtsanwalt.fr<\/a>\n\n\n\n<div style=\"height:20px\" aria-hidden=\"true\" class=\"wp-block-spacer\"><\/div>\n\n\n\n<iframe loading=\"lazy\" src=\"https:\/\/rechtsanwalt.fr\/wp-content\/uploads\/2024\/08\/AB_publication_La-constitution-dun-groupe-fiscal-Organschaft-en-Allemagne.pdf\" id=\"printFrame\" width=\"0\" height=\"0\" frameborder=\"0\"><\/iframe>\n<a href=\"https:\/\/rechtsanwalt.fr\/wp-content\/uploads\/2024\/08\/AB_publication_La-constitution-dun-groupe-fiscal-Organschaft-en-Allemagne.pdf\" target=\"_blank\" class=\"print-link\" rel=\"noopener noreferrer\">Ouvrir PDF<\/a>\n<a class=\"print-link\" onclick=\"print()\">Imprimer<\/a>\n\n\n\n<div style=\"height:5px\" aria-hidden=\"true\" class=\"wp-block-spacer\"><\/div>\n\n\n\n<div style=\"height:40px\" aria-hidden=\"true\" class=\"wp-block-spacer\"><\/div>\n\n\n\n<br>\n<a href=\"https:\/\/expertisecomptable.de\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer nofollow\"><img decoding=\"async\" style=\"padding-left: 0px; vertical-align: text-top;\" src=\"https:\/\/rechtsanwalt.fr\/wp-content\/uploads\/2024\/03\/logo_web_epp_tax_posts.png\" alt=\"EPP TAX\" width=\"170\" height=\"25\"><\/a>\n<br>\nAvec le d\u00e9veloppement de notre branche d\u2019activit\u00e9 EPP TAX, nous accompagnons les soci\u00e9t\u00e9s fran\u00e7aises, belges et suisses et leurs filiales en Allemagne dans toutes les probl\u00e9matiques fiscales, comptables et de gestion des ressources humaines rencontr\u00e9es outre-Rhin.<br>\n<a style=\"font-family: Calibri Bold,Open Sans Bold; color: #0c795e;\" href=\"mailto:welcome@expertisecomptable.de\">welcome@expertisecomptable.de<\/a>\n<br>\n\n\n\n<div style=\"height:100px\" aria-hidden=\"true\" class=\"wp-block-spacer\"><\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>31 juillet 2024 Principe de la consolidation fiscale De mani\u00e8re similaire \u00e0 l\u2019int\u00e9gration fiscale en France, il est possible en Allemagne, sous certaines conditions, de former un groupe fiscal afin de consolider les r\u00e9sultats fiscaux des soci\u00e9t\u00e9s d\u2019un groupe. 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