{"id":7797,"date":"2020-09-24T18:30:00","date_gmt":"2020-09-24T16:30:00","guid":{"rendered":"https:\/\/rechtsanwalt.fr\/?p=7797"},"modified":"2024-04-17T15:15:40","modified_gmt":"2024-04-17T13:15:40","slug":"le-cadre-juridique-et-fiscal-dune-implantation-en-allemagne","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/rechtsanwalt.fr\/fr\/le-cadre-juridique-et-fiscal-dune-implantation-en-allemagne\/","title":{"rendered":"Le cadre juridique et fiscal d\u2019une implantation en Allemagne"},"content":{"rendered":"\n

17 avril 2024<\/p>\n\n\n

\n
<\/a><\/div>\n
Ulrich Martin DEA \/ DESE<\/sup><\/a><\/div>\n
Rechtsanwalt<\/div>\n
martin@rechtsanwalt.fr<\/a><\/div>\n
+33 (0) 3 88 45 65 45<\/a><\/div>\n<\/div>\n
<\/div>\n\n\n\n

L\u2019Allemagne est la premi\u00e8re puissance \u00e9conomique europ\u00e9enne. Par ailleurs, l\u2019Allemagne est un pays fortement tourn\u00e9 vers l\u2019exportation, mais qui est \u00e9galement le premier importateur europ\u00e9en. Au-del\u00e0 de la situation \u00e9conomique favorable du pays, les entrepreneurs choisissent de s\u2019installer en Allemagne afin de b\u00e9n\u00e9ficier d\u2019un cadre juridique et fiscal avantageux. <\/p>\n\n\n\n

Vous trouverez ci-dessous un aper\u00e7u g\u00e9n\u00e9ral non-exhaustif du cadre juridique et fiscal d\u2019une implantation en Allemagne. <\/p>\n\n\n\n

Charges sociales<\/h2>\n\n\n\n
Charges patronales<\/strong><\/td>En r\u00e8gle g\u00e9n\u00e9rale, les charges patronales s\u2019\u00e9l\u00e8vent \u00e0 environ 20 %<\/strong>, soit approximativement la moiti\u00e9 par rapport \u00e0 la France<\/strong><\/td><\/tr>
Exon\u00e9ration pour les g\u00e9rants<\/strong><\/td>Les g\u00e9rants-associ\u00e9s<\/strong> peuvent \u00eatre exon\u00e9r\u00e9s<\/strong> de charges sociales si certaines conditions sont respect\u00e9es<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n

Imp\u00f4ts<\/h2>\n\n\n\n
IS + contribution de solidarit\u00e9<\/strong><\/td>15,825 %<\/strong> sur le b\u00e9n\u00e9fice imposable<\/td><\/tr>
Taxe professionnelle<\/strong><\/td>Taux variable en fonction de la commune dans laquelle se situe le si\u00e8ge de l\u2019entreprise<\/td><\/tr>
IS, contribution de solidarit\u00e9 et taxe professionnelle cumul\u00e9s<\/strong><\/td>G\u00e9n\u00e9ralement entre 26 % et 33 %<\/strong> du b\u00e9n\u00e9fice imposable<\/td><\/tr>
Distribution de dividendes (\u00e0 une autre soci\u00e9t\u00e9 de capitaux allemande ou fran\u00e7aise)<\/strong><\/td>95 % du montant des dividendes sont exon\u00e9r\u00e9s d\u2019imp\u00f4t<\/em><\/strong><\/td><\/tr>
Distribution de dividendes (\u00e0 une personne physique r\u00e9sidant en Allemagne)<\/strong><\/td>Imposition \u00e0 hauteur de 25 % sur le montant des dividendes + contribution de solidarit\u00e9 = 26,375 %<\/strong> (retenue \u00e0 la source par la soci\u00e9t\u00e9 avant versement \u00e0 l\u2019associ\u00e9)<\/em><\/td><\/tr>
Distribution de dividendes (\u00e0 une personne physique r\u00e9sidant en France)<\/strong><\/td>En principe imposable en France. Pr\u00e9l\u00e8vement en Allemagne de 15 % du montant brut des dividendes par voie de retenue \u00e0 la source. Ces sommes sont \u00e0 prendre en compte en France. <\/em><\/td><\/tr>
IR<\/strong><\/td>Taux progressif ; taux maximal de 45 %<\/em><\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n

Voiture de soci\u00e9t\u00e9 \/ Voiture de fonction<\/h2>\n\n\n\n
TVA<\/strong>
(utilisation \u00e0 des fins professionnelles \u00e0 100%)<\/strong><\/td>		D\u00e9duction<\/em><\/strong> de la TVA sur le co\u00fbt d'acquisition et les co\u00fbts d'utilisation \u00e0 100 % ind\u00e9pendamment du type de v\u00e9hicule<\/em><\/td><\/tr>
TVA<\/strong>
(utilisation mixte)<\/strong><\/td>		D\u00e9duction<\/em><\/strong> de la TVA sur le co\u00fbt d'acquisition \u00e0 100 % et sur les co\u00fbts d'utilisation pour la part de l\u2019utilisation professionnelle<\/em><\/td><\/tr>
Imp\u00f4t sur les v\u00e9hicules<\/strong><\/td>TVS<\/em><\/strong> (Taxe sur les v\u00e9hicules de soci\u00e9t\u00e9s) inexistante<\/strong><\/em>
Taxe sur les v\u00e9hicules \u00e0 moteur g\u00e9n\u00e9rale beaucoup moins \u00e9lev\u00e9e que la TVS<\/em><\/td><\/tr>
Utilisation priv\u00e9e<\/strong><\/td>Avantages en nature<\/em><\/strong>  - option entre<\/em>
- tous les mois 1% du prix du v\u00e9hicule neuf ou<\/em>
- carnet de route<\/em><\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n

Accord de pr\u00eats de la soci\u00e9t\u00e9 \u00e0 un associ\u00e9<\/h2>\n\n\n\n
<\/td>Possible<\/em><\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n

N\u00e9cessit\u00e9 de nommer un Commissaire aux comptes (seuils)<\/h2>\n\n\n\n
Seuils<\/strong><\/td>Beaucoup de\u00a0PME<\/strong>\u00a0ne sont\u00a0pas oblig\u00e9es de nommer un CAC<\/strong><\/em> (Commissaire aux comptes)<\/strong><\/em>
Une telle obligation existe uniquement si deux des trois seuils suivants sont d\u00e9pass\u00e9s\u00a0:<\/em>
o\u00a0\u00a0Total du bilan :\u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a07.500.000 \u20ac
o\u00a0\u00a0Chiffre d\u2019affaires:\u00a0 \u00a015.000.000 \u20ac
o\u00a0\u00a050 salari\u00e9s\u00a0en moyenne sur l\u2019ann\u00e9e<\/td><\/tr>
Dur\u00e9e du mandat<\/strong><\/td>Peut \u00eatre chang\u00e9 annuellement \u2013 Pas de nomination pour 6 ans !<\/em><\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n

Bilan - seuils et d\u00e9lais : \u00e9tablissement, approbation et publication<\/h2>\n\n\n\n
<\/td>Petite GmbH
(\u00ab Kleine GmbH \u00bb<\/em>)<\/td>		GmbH de taille moyenne
(\u00ab Mittelgrosse GmbH \u00bb<\/em>)<\/td>		Grande GmbH
(\u00ab Grosse GmbH \u00bb<\/em>)<\/td><\/tr>
SEUILS (2 sur 3)<\/strong>
Total du bilan:<\/strong>
CA:<\/strong>
Salari\u00e9s:<\/strong>
(en moyenne sur l\u2019ann\u00e9e)<\/strong><\/td>		450 k<\/em><\/strong>\u00a0\u00e0 7.499 k \u20ac<\/em>
900 k<\/em><\/strong>\u00a0\u00e0 14.999 k \u20ac<\/em>
10<\/em><\/strong>\u00a0\u00e0 49<\/em><\/td>		7.500 k<\/em><\/strong>\u00a0\u00e0 24.999 k \u20ac<\/em>
15.000<\/em><\/strong>\u00a0k<\/strong>\u00a0\u00e0 49.999 k \u20ac<\/em>
50<\/em><\/strong>\u00a0\u00e0 249<\/em><\/td>		A partir de<\/em>
25.000 k<\/em><\/strong>\u00a0\u20ac<\/em>
50.000 k<\/em><\/strong>\u00a0\u20ac<\/em>
250<\/em><\/strong><\/td><\/tr>
Etablissement<\/strong><\/td>6 mois*<\/em><\/td>3 mois*<\/em><\/td>3 mois*<\/em><\/td><\/tr>
Approbation<\/strong><\/td>11 mois*<\/em><\/td>8 mois*<\/em><\/td>8 mois*<\/em><\/td><\/tr>
Publication <\/strong><\/td> 12 mois*<\/em> <\/td>12 mois*<\/em><\/td> 12 mois*<\/em> <\/td><\/tr><\/tbody><\/table>
*maximum apr\u00e8s la fin de l\u2019exercice concern\u00e9<\/em><\/figcaption><\/figure>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n

Droit du travail<\/h2>\n\n\n\n
<\/td><\/td><\/tr>
Temps de travail<\/strong><\/td>En principe 40 heures, <\/strong>possibilit\u00e9 <\/strong>d\u2019augmentation<\/em><\/td><\/tr>
P\u00e9riode d\u2019essai<\/strong><\/td>Possible jusqu\u2019\u00e0 6 mois<\/strong><\/em><\/td><\/tr>
CDD<\/strong><\/td>Possible jusqu\u2019\u00e0 deux ans sans motif<\/strong>, renouvelable<\/em><\/em> 3 fois dans la limite des 24 mois (4 ans<\/strong> dans les nouvelles entreprises et 5 ans<\/strong> pour les salari\u00e9s \u00e0 partir de 52 ans). <\/em>Avec motif,<\/em><\/strong> en principe renouvelable sans limitation<\/em><\/td><\/tr>
Temps partiel \u2013<\/strong>
\u00ab Mini-Job \u00bb<\/strong><\/td>		Possibilit\u00e9 d\u2019embaucher des salari\u00e9s avec un salaire maximum de 450 \u20ac\/mois. <\/em>Charges sociales<\/em><\/strong> extr\u00eamement r\u00e9duites<\/strong>, forfait IR<\/em><\/td><\/tr>
SMIC<\/strong><\/td>9,35 \u20ac<\/em><\/strong> (2020)<\/em><\/td><\/tr>
Conventions collectives<\/strong><\/td>N\u2019existent pas de mani\u00e8re g\u00e9n\u00e9ralis\u00e9e<\/em><\/strong>, pour certaines branches CC r\u00e9gionales ou nationales<\/em><\/td><\/tr>
D\u00e9l\u00e9gu\u00e9s du personnel ou D\u00e9l\u00e9gu\u00e9s syndicaux<\/strong><\/td>N\u2019existent pas<\/em><\/strong> sauf pour les cadres sous certaines conditions<\/em><\/td><\/tr>
Comit\u00e9 d\u2019entreprise<\/strong><\/td>Pas de mise en place obligatoire au-del\u00e0 de certains seuils d\u2019effectif de la part de l\u2019employeur<\/em><\/strong>. C\u2019est aux employ\u00e9s d\u2019initier la cr\u00e9ation d\u2019un CE. Possible \u00e0 partir de 5 salari\u00e9s.<\/em><\/td><\/tr>
Travail de nuit \/ de dimanche <\/strong><\/td>En principe interdit, mais d\u00e9rogations possibles<\/strong><\/em><\/td><\/tr>
<\/td><\/td><\/tr>
Licenciement<\/strong><\/td><\/td><\/tr>
Entreprises ayant 10 salari\u00e9s ou moins<\/strong><\/td>Licenciement sans restriction<\/em><\/strong>, sans motif, sans indemnit\u00e9 de licenciement, uniquement pr\u00e9avis l\u00e9gal \u00e0 respecter<\/em><\/td><\/tr>
Entreprises ayant plus de 10 salari\u00e9s<\/strong><\/td>Moins de formalit\u00e9s : pas d\u2019entretien pr\u00e9alable<\/em><\/strong>, par simple lettre<\/strong> sans indication du motif<\/strong>, pas d\u2019indemnit\u00e9 de licenciement en cas d\u2019existence d\u2019un moti<\/strong>f.<\/em>
Pr\u00e9avis l\u00e9gaux : 1 mois pour moins de 5 ans d\u2019anciennet\u00e9, 2 mois de 5 \u00e0 8 ans d\u2019anciennet\u00e9, 3 mois de 8 \u00e0 10 ans d\u2019anciennet\u00e9 etc.<\/em><\/td><\/tr>
Licenciement pour motif \u00e9conomique<\/strong><\/td>Pas de n\u00e9cessit\u00e9<\/em><\/strong> d\u2019existence de difficult\u00e9s \u00e9conomiques<\/strong>. Plan de restructuration et r\u00e9organisation afin de r\u00e9duire les co\u00fbts<\/strong> suffit. <\/em><\/td><\/tr>
D\u00e9lai pour contester le licenciement devant les tribunaux<\/strong><\/td>D\u00e9lai de trois semaines<\/strong> \u00e0 compter de la r\u00e9ception de la lettre de licenciement pour introduire une demande tendant \u00e0 faire constater le caract\u00e8re abusif du licenciement<\/em><\/em> devant le conseil de Prud\u2019hommes. PAss\u00e9 ce d\u00e9lai, le licenciement ne pourra plus \u00eatre contest\u00e9.<\/em><\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n

Bail commercial<\/h2>\n\n\n\n
<\/td>N\u00e9gociation des termes du contrat de bail tr\u00e8s libre<\/em><\/strong><\/td><\/tr>
3\/6\/9 <\/strong><\/td>dur\u00e9e obligatoire 3\/6\/9 inexistante<\/strong> en droit allemand<\/em><\/td><\/tr>
Pas-de-porte<\/strong><\/td>Pas-de-porte inexistant<\/strong> \u00e0 l\u2019exception de certaines situations particuli\u00e8res<\/em><\/td><\/tr>
Droit au bail<\/strong><\/td>G\u00e9n\u00e9ralement pas de paiement pour le droit au bail<\/em><\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n

Distribution<\/h2>\n\n\n\n
Agent commercial<\/strong><\/td>Indemnit\u00e9s<\/em><\/strong> de d\u00e9part moins \u00e9lev\u00e9es. Indemnit\u00e9s de rupture limit\u00e9es<\/strong> \u00e0 un an<\/strong> (calcul\u00e9es sur la moyenne des 5 derni\u00e8res ann\u00e9es) et \u00e0 condition que l\u2019agent commercial ait acquis des nouveaux clients et que ces clients restent v\u00e9ritablement clients de l\u2019entreprise.<\/em><\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n

Pr\u00e9cision<\/em><\/strong>: Ces r\u00e8gles ont une port\u00e9e g\u00e9n\u00e9rale et des r\u00e8gles diff\u00e9rentes peuvent \u00eatre appliqu\u00e9es \u00e0 chaque cas particulier.<\/em><\/p>\n\n\n\n

<\/div>\n\n\n\n

Notre \u00e9quipe reste \u00e0 votre disposition pour toute question compl\u00e9mentaire \u00e0 ce sujet.<\/p>\n\n\n\n

welcome@rechtsanwalt.fr<\/a><\/strong><\/p>\n\n\n\n

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