{"id":7839,"date":"2020-09-24T15:30:00","date_gmt":"2020-09-24T13:30:00","guid":{"rendered":"https:\/\/rechtsanwalt.fr\/?p=7839"},"modified":"2021-07-15T17:30:26","modified_gmt":"2021-07-15T15:30:26","slug":"responsabilite-du-gerant-dune-gmbh","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/rechtsanwalt.fr\/fr\/responsabilite-du-gerant-dune-gmbh\/","title":{"rendered":"Responsabilit\u00e9 du g\u00e9rant d\u2019une GmbH (soci\u00e9t\u00e9 \u00e0 responsabilit\u00e9 de droit allemand)"},"content":{"rendered":"\n<p>18 juin 2020<\/p>\n\n\n<div class=\"boimg-circle-rechtsgebiete-team-kontakt boimg-left-space\">\n<div class=\"boimg-circle_img1\"><a href=\"https:\/\/rechtsanwalt.fr\/fr\/equipe\/ulrich-martin\/\"><img decoding=\"async\" src=\"https:\/\/rechtsanwalt.fr\/wp-content\/uploads\/2020\/04\/ulrich_martin_webportrait_epp.jpg\"><\/a><\/div>\n<div class=\"botext-circle\"><a href=\"https:\/\/rechtsanwalt.fr\/fr\/equipe\/ulrich-martin\/\">Ulrich Martin <sup>DEA \/ DESE<\/sup><\/a><\/div>\n<div class=\"botext-circle-sub\">Rechtsanwalt<\/div>\n<div class=\"botext-circle-sub\"><a onclick=\"return gtag_report_conversion('mailto:martin@rechtsanwalt.fr');\" href=\"mailto:martin@rechtsanwalt.fr\">martin@rechtsanwalt.fr<\/a><\/div>\n<div class=\"botext-circle-sub-tel\"><a href=\"tel:0033388456545\">+33 (0) 3 88 45 65 45<\/a><\/div>\n<\/div>\n<div style=\"height:60px\" class=\"wp-block-spacer\"><\/div>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Responsabilit\u00e9 envers des tiers<\/h2>\n\n\n\n<p>En ce qui concerne ses relations avec les tiers, les actes de g\u00e9rance n\u2019engagent en principe que la GmbH (SARL de droit allemand) et non pas le g\u00e9rant lui-m\u00eame. Il y a n\u00e9anmoins des exceptions \u00e0 retenir, dans lesquelles la responsabilit\u00e9 personnelle est plus \u00e9tendue qu\u2019en France. Ceci concerne notamment les imp\u00f4ts et les charges sociales, pour lesquels les autorit\u00e9s comp\u00e9tentes peuvent mettre en cause la responsabilit\u00e9 personnelle du g\u00e9rant en cas de fausses d\u00e9clarations et de non-versements.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Responsabilit\u00e9 interne envers la soci\u00e9t\u00e9<\/h2>\n\n\n\n<p>En interne, les g\u00e9rants d\u2019une\u00a0<em>GmbH<\/em>\u00a0b\u00e9n\u00e9ficient d\u2019une grande autonomie en ce qui concerne les d\u00e9cisions entrepreneuriales (\u00ab\u00a0<em>Business Judgement Rule<\/em>\u00a0\u00bb). M\u00eame pour des op\u00e9rations qu\u2019il n\u2019aurait pas d\u00fb r\u00e9aliser, un associ\u00e9-g\u00e9rant n\u2019engage sa responsabilit\u00e9 envers la soci\u00e9t\u00e9 que si ses d\u00e9cisions conduisent \u00e0 un risque de perte de liquidit\u00e9s ou de disparition de la soci\u00e9t\u00e9 ou encore si elles sont \u00e0 l\u2019origine de la perte d\u2019une partie du capital social.\u00a0<\/p>\n\n\n\n<p>Une jurisprudence r\u00e9cente explique bien en quoi consiste la responsabilit\u00e9 du g\u00e9rant d\u2019une\u00a0<em>GmbH<\/em>. Il en ressort clairement que les g\u00e9rants de\u00a0<em>GmbH<\/em>\u00a0disposent d\u2019une marge de man\u0153uvre relativement large. Tout g\u00e9rant d\u2019une\u00a0<em>GmbH<\/em>\u00a0doit pouvoir prendre, dans les limites de l\u2019objet social de la soci\u00e9t\u00e9, des d\u00e9cisions commerciales dont les r\u00e9percussions sur la soci\u00e9t\u00e9 ne sont pas toujours tr\u00e8s claires. Le g\u00e9rant allemand peut toujours s\u2019exposer \u00e0 un certain risque.<\/p>\n\n\n\n<p>Pour se couvrir, les g\u00e9rants doivent toutefois s\u2019informer de mani\u00e8re suffisante avant de prendre des d\u00e9cisions \u00e0 risques, et m\u00eame documenter leurs recherches d\u2019informations. En effet, si la question de savoir si le g\u00e9rant a commis une faute dans l\u2019exercice de son pouvoir de d\u00e9cision vient \u00e0 se poser, il est alors important de pouvoir d\u00e9terminer s\u2019il s\u2019\u00e9tait suffisamment inform\u00e9 en temps voulu avant de prendre sa d\u00e9cision.<\/p>\n\n\n\n<p>\u00c0 cet \u00e9gard, les associ\u00e9s g\u00e9rants peuvent b\u00e9n\u00e9ficier d\u2019un statut privil\u00e9gi\u00e9 en mati\u00e8re de responsabilit\u00e9. S\u2019il y a identit\u00e9 entre les associ\u00e9s et les g\u00e9rants d\u2019une soci\u00e9t\u00e9 et si, d\u2019un commun accord, ils pr\u00e9l\u00e8vent une partie du patrimoine social, la responsabilit\u00e9 des associ\u00e9s g\u00e9rants n\u2019est engag\u00e9e, m\u00eame en cas de faute commise dans l\u2019exercice de leur pouvoir de d\u00e9cision, que dans la mesure o\u00f9 leurs actions mettent en p\u00e9ril l\u2019existence m\u00eame de la soci\u00e9t\u00e9 ou sont contraires au principe de conservation du capital social (voir arr\u00eat de la Cour d\u2019appel de Coblence du 23.12.2014, 3 U 1544\/13).<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Particularit\u00e9s de la responsabilit\u00e9 fiscale du g\u00e9rant d\u2019une&nbsp;<em>GmbH<\/em>&nbsp;(SARL de droit allemand)<\/h2>\n\n\n\n<p>En Allemagne, la cr\u00e9ation d\u2019une soci\u00e9t\u00e9 \u00e0 responsabilit\u00e9 limit\u00e9e a \u00e9t\u00e9 nettement facilit\u00e9e par la mise en place, il y a quelques ann\u00e9es, d\u2019une nouvelle forme de soci\u00e9t\u00e9, la\u00a0<em>\u00ab\u00a0Unternehmergesellschaft - UG\u00a0\u00bb,<\/em>\u00a0n\u00e9cessitant seulement un faible apport. La mise en place de conditions moins contraignantes a contribu\u00e9 \u00e0 une forte augmentation du nombre de cr\u00e9ations de soci\u00e9t\u00e9s. Malgr\u00e9 la responsabilit\u00e9 limit\u00e9e de la soci\u00e9t\u00e9, le g\u00e9rant d\u2019une UG ou d\u2019une GmbH (SARL de droit allemand) peut voir sa responsabilit\u00e9 personnelle engag\u00e9e pour le paiement des charges sociales, tout comme dans le domaine fiscal.<\/p>\n\n\n\n<p>En Allemagne, les cr\u00e9ateurs d\u2019entreprises n\u00e9gligent souvent les risques li\u00e9s \u00e0 la responsabilit\u00e9 personnelle du g\u00e9rant vis-\u00e0-vis de l\u2019administration fiscale.<\/p>\n\n\n\n<p>Le livre des proc\u00e9dures fiscales allemand&nbsp;<em>(Abgabenordnung - AO)&nbsp;<\/em>fixe les bases l\u00e9gales pour la mise en \u0153uvre par l\u2019administration fiscale de la responsabilit\u00e9 personnelle du g\u00e9rant.<\/p>\n\n\n\n<p>Selon l\u2019article 69\u00a0<em>AO<\/em>, le g\u00e9rant d\u2019une UG ou d\u2019une GmbH (SARL de droit allemand) peut \u00eatre poursuivi pour le r\u00e8glement des dettes fiscales de la soci\u00e9t\u00e9<\/p>\n\n\n\n<ul><li>si, en raison du comportement intentionnel du g\u00e9rant ou par sa n\u00e9gligence grave,<\/li><li>l\u2019administration fiscale n\u2019a pas pu fixer le montant des imp\u00f4ts en temps voulu,<\/li><li>si les dettes fiscales n\u2019ont pas pu \u00eatre r\u00e9gl\u00e9es \u00e0 temps ou<\/li><li>ne peuvent \u00eatre recouvr\u00e9es.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>Selon cet article, le g\u00e9rant peut \u00e9galement voir sa responsabilit\u00e9 personnelle engag\u00e9e pour les majorations ou les p\u00e9nalit\u00e9s aff\u00e9rentes.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Les obligations d\u00e9claratives du g\u00e9rant d\u2019une&nbsp;<em>GmbH<\/em>&nbsp;ou d\u2019une&nbsp;<em>UG<\/em>&nbsp;en mati\u00e8re fiscale<\/h2>\n\n\n\n<p>Au moment de la constitution de la soci\u00e9t\u00e9, le g\u00e9rant doit informer l\u2019administration fiscale de la cr\u00e9ation et de l\u2019enregistrement de la soci\u00e9t\u00e9. Il doit \u00e9galement indiquer \u00e0 l\u2019administration fiscale la date de d\u00e9but de l\u2019activit\u00e9 sociale.<\/p>\n\n\n\n<p>Le g\u00e9rant doit toujours signer personnellement les d\u00e9clarations fiscales de la soci\u00e9t\u00e9. Par sa signature, il s\u2019engage personnellement \u00e0 ce que les obligations fiscales de la soci\u00e9t\u00e9 soient accomplies avec la diligence d\u2019un bon p\u00e8re de famille (voir arr\u00eat de la Cour f\u00e9d\u00e9rale des Finances&nbsp;: BFH, jugement du 26.01.2016, VII R 3\/15).<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">L\u2019importance de la question de la&nbsp;<em>Lohnsteuer<\/em>&nbsp;(assimilable au pr\u00e9l\u00e8vement \u00e0 la source en France) pour le g\u00e9rant allemand<\/h2>\n\n\n\n<p>En Allemagne, l\u2019employeur pr\u00e9l\u00e8ve \u00e0 la source l\u2019imp\u00f4t sur le revenu et le reverse directement au Service des imp\u00f4ts comp\u00e9tent. Le g\u00e9rant doit \u00eatre tr\u00e8s attentif \u00e0 ce point. L\u2019obligation de payer l\u2019imp\u00f4t sur le revenu incombe g\u00e9n\u00e9ralement au salari\u00e9. La retenue \u00e0 la source de l\u2019imp\u00f4t sur le revenu par l\u2019entreprise sert uniquement \u00e0 faciliter la proc\u00e9dure. De ce fait, le montant de l\u2019imp\u00f4t sur le revenu retenu est, du point de vue de l\u2019entreprise, uniquement consid\u00e9r\u00e9 comme des fonds externes g\u00e9r\u00e9s par l\u2019entreprise.<\/p>\n\n\n\n<p>Selon la jurisprudence allemande, le non-reversement de l\u2019imp\u00f4t sur le revenu retenu par l\u2019entreprise au Service des imp\u00f4ts comp\u00e9tent est consid\u00e9r\u00e9 de mani\u00e8re constante comme une\u00a0violation intentionnelle ou une n\u00e9gligence grave de l\u2019obligation de reverser l\u2019imp\u00f4t retenu (voir arr\u00eat de la\u00a0Cour f\u00e9d\u00e9rale des Finances\u00a0: BFH, jugement du 11.11.2008, VII R 19\/08).\u00a0<\/p>\n\n\n\n<p>La violation d\u2019une obligation peut \u00e9galement entra\u00eener des cons\u00e9quences p\u00e9nales (peine d\u2019emprisonnement pouvant aller jusqu\u2019\u00e0 cinq ans, voire dix ans dans des cas particuli\u00e8rement graves).<\/p>\n\n\n\n<p><strong>N.B. :<\/strong>&nbsp;Si l\u2019entreprise ne dispose pas de liquidit\u00e9s suffisantes pour pouvoir reverser l\u2019imp\u00f4t sur le revenu au Service des imp\u00f4ts, le g\u00e9rant doit limiter la r\u00e9mun\u00e9ration des salari\u00e9s de telle sorte qu\u2019il lui reste assez de moyens financiers pour proc\u00e9der au versement de l\u2019imp\u00f4t sur le revenu d\u00fb.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Les dispositions particuli\u00e8res qui s\u2019appliquent aux g\u00e9rants allemands en mati\u00e8re de TVA<\/h2>\n\n\n\n<p>La violation de la r\u00e8glementation en mati\u00e8re de TVA n\u2019a pas de cons\u00e9quences aussi graves mais peut \u00e9galement engendrer des risques pour le g\u00e9rant. Il convient notamment de respecter le principe du remboursement partiel selon lequel le g\u00e9rant doit, en cas de difficult\u00e9s financi\u00e8res, veiller scrupuleusement \u00e0 reverser la TVA au moins dans la m\u00eame proportion que les cr\u00e9ances des autres cr\u00e9anciers au cours de la m\u00eame p\u00e9riode. En effet, le g\u00e9rant doit d\u00e9terminer un taux de remboursement \u00e9gal \u00e0 l\u2019ensemble de ses cr\u00e9anciers, y compris pour le Service des imp\u00f4ts.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Remarques g\u00e9n\u00e9rales :<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p><strong>1.<\/strong>\u00a0Un g\u00e9rant allemand ne peut pas se lib\u00e9rer de ces obligations en mandatant un expert-comptable ou un collaborateur disposant des comp\u00e9tences techniques requises.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>2.<\/strong>\u00a0Si l\u2019entreprise fait appel \u00e0 un expert-comptable pour l\u2019\u00e9tablissement des d\u00e9clarations fiscales ou la gestion courante des salaires, le g\u00e9rant est tenu de surveiller de mani\u00e8re constante l\u2019activit\u00e9 de l\u2019expert-comptable et de faire en sorte de d\u00e9tecter rapidement les \u00e9ventuelles irr\u00e9gularit\u00e9s.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>3.\u00a0<\/strong>En pratique, l\u2019administration fiscale allemande part du principe qu\u2019il n\u2019y a pas de violation intentionnelle et de n\u00e9gligence grave de l\u2019obligation de contr\u00f4le fiscal incombant au g\u00e9rant lorsque l\u2019entreprise dispose d\u2019un service de veille juridique (compliance) bien structur\u00e9 charg\u00e9 de surveiller le respect des obligations fiscales. Si toutefois, l\u2019entreprise commet des fautes en mati\u00e8re fiscale, le g\u00e9rant ne devrait normalement pas voir sa responsabilit\u00e9 engag\u00e9e.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>4.<\/strong>&nbsp;Toute personne acceptant d\u2019appara\u00eetre formellement comme g\u00e9rant d\u2019une soci\u00e9t\u00e9 doit \u00eatre conscient du risque. La Cour f\u00e9d\u00e9rale de justice allemande&nbsp;<em>(Bundesgerichtshof)<\/em>&nbsp;a confirm\u00e9 qu\u2019il existait dans de tels cas d\u2019importants risques li\u00e9s \u00e0 la responsabilit\u00e9 civile et p\u00e9nale du g\u00e9rant.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Les exigences particuli\u00e8res en cas de difficult\u00e9s financi\u00e8res dans l\u2019entreprise<\/h2>\n\n\n\n<p>Lorsque l\u2019entreprise a des difficult\u00e9s financi\u00e8res ou est menac\u00e9e d\u2019insolvabilit\u00e9, le comportement du g\u00e9rant est soumis \u00e0 des exigences particuli\u00e8res. D\u00e8s lors que la soci\u00e9t\u00e9 risque de se retrouver en \u00e9tat de cessation de paiements, le g\u00e9rant doit limiter les d\u00e9penses de la soci\u00e9t\u00e9 au strict minimum.\u00a0<\/p>\n\n\n\n<p>Dans une telle situation, le g\u00e9rant d\u2019une UG ou d\u2019une GmbH (SARL de droit allemand) ne peut en aucun cas d\u00e9favoriser le Service des imp\u00f4ts par rapport aux autres cr\u00e9anciers. Dans ce contexte, il est primordial que le g\u00e9rant ait, d\u00e8s la cr\u00e9ation de la soci\u00e9t\u00e9, exig\u00e9 la lib\u00e9ration des apports sociaux par les associ\u00e9s. S\u2019il ne l\u2019a pas fait, il sera tenu responsable pour le capital non appel\u00e9 en cas d\u2019insolvabilit\u00e9 (voir arr\u00eat de la Cour f\u00e9d\u00e9rale des Finances allemande \u2013\u00a0<em>Bundesfinanzhof<\/em>\u00a0\u2013\u00a0: BFH, jugement du 5.6.2007, VII R 65\/05).<\/p>\n\n\n\n<div style=\"height:5px\" aria-hidden=\"true\" class=\"wp-block-spacer\"><\/div>\n\n\n\n<p>Notre \u00e9quipe reste \u00e0 votre disposition pour toute question compl\u00e9mentaire \u00e0 ce sujet.<\/p>\n\n\n\n<p><strong><a href=\"mailto:welcome@rechtsanwalt.fr\">welcome@rechtsanwalt.fr<\/a><\/strong><\/p>\n\n\n\n<div style=\"height:20px\" aria-hidden=\"true\" class=\"wp-block-spacer\"><\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>18 juin 2020 Responsabilit\u00e9 envers des tiers En ce qui concerne ses relations avec les tiers, les actes de g\u00e9rance n\u2019engagent en principe que la GmbH (SARL de droit allemand) et non pas le g\u00e9rant lui-m\u00eame. 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